Los atrasos en nóminas son las cantidades que no se han pagado a los trabajadores en la fecha que debían recibir su salario. Aunque el Estatuto de los Trabajadores no especifica una fecha exacta, se espera que el pago sea puntual y documentado, sin retrasos superiores a un mes. Si el salario se retrasa más de este período, se considera un atraso salarial.
Causas de los atrasos salariales
Existen varias razones para los atrasos salariales:
- Dificultades de tesorería: A veces, a pesar de elaborar las nóminas a tiempo, pueden surgir problemas financieros que impidan el pago.
- Errores en las nóminas: Los errores pueden ocurrir si se utiliza información poco fiable o desactualizada al calcular los salarios.
- Variación en los pagos: Los atrasos pueden deberse a cambios recientes, como la actualización salarial por el convenio colectivo, la subida del IPC, un aumento salarial por decisión del empleador o cambios en la normativa laboral.
Cuando se produce un atraso, se realiza un pago retroactivo para compensar la diferencia entre lo que se pagó y lo que se debió pagar inicialmente.
Cómo pagar los atrasos en nóminas
Para abordar los atrasos en nóminas, es esencial calcular las diferencias entre los pagos realizados y los pendientes de abonar de manera retroactiva. Los trabajadores deben recibir la cantidad correspondiente, acompañada de una nómina que refleje las retenciones y cotizaciones de los atrasos.
Incluso si un trabajador ya no está en la empresa, aún tiene derecho a reclamar los atrasos en nóminas que dejó de percibir.
Cotización de los atrasos en nóminas
La cotización de los atrasos en nóminas se realiza a través del modelo L03, de liquidaciones por incremento de salarios con carácter retroactivo. Los plazos de cotización son diferentes a los de las cuotas de la Seguridad Social habituales y varían según las circunstancias:
- Incremento de salarios con carácter retroactivo: El plazo finaliza en el último día del mes siguiente a la publicación en el boletín oficial correspondiente de las normas que los establezcan.
- Diferencias salariales debidas al convenio colectivo: El plazo es hasta el último día del mes siguiente según lo establecido en dicho convenio o al de su publicación en el boletín correspondiente.
- Diferencias de cotización por la Orden anual de Cotización: Se deben ingresar antes del último día del segundo mes siguiente a la publicación de la Orden.
Fiscalidad de los atrasos en nómina
Es importante recordar que todas las nóminas deben tener las retenciones adecuadas según las circunstancias del trabajador. Para los atrasos en nóminas, las retenciones dependen del momento en que se produzcan:
- En el mismo ejercicio: Se aplica la retención establecida en el Reglamento general del IRPF.
- En ejercicio económico distinto: Se aplica un 15% de retención para los atrasos correspondientes a ejercicios anteriores, excepto en ciertos casos.
Contabilidad de los atrasos en nómina
La contabilización de los atrasos salariales implica considerar diversas situaciones:
- Retraso del pago: Las cuentas pendientes se abonan como remuneraciones pendientes de pago y, posteriormente, a la cuenta de tesorería.
- Error en la nómina: Se carga una cuenta de patrimonio neto con abono a tesorería.
- Conocimiento posterior de pagos: Se registran como gastos de personal con abono a tesorería y, más tarde, a la cuenta de la deuda.
Preguntas Frecuentes (FAQs)
- ¿Cuándo se considera un atraso salarial?Se considera un atraso salarial cuando el pago del salario se retrasa más de un mes, según el Estatuto de los Trabajadores.
- ¿Qué debo hacer si descubro atrasos en las nóminas de empleados antiguos?Debes calcular las diferencias, realizar un pago retroactivo y proporcionar a los empleados una nómina que refleje los atrasos, las retenciones y las cotizaciones correspondientes.
- ¿Cómo afecta la fiscalidad a los atrasos en nóminas?La fiscalidad de los atrasos depende del momento en que se produzcan, aplicándose diferentes tasas de retención en función del ejercicio económico.
- ¿Cuándo debo ingresar las cotizaciones de atrasos en nóminas?Los plazos de cotización varían según la causa de los atrasos, pero generalmente se establecen en el último día del mes siguiente a ciertos eventos, como la publicación de normativas.
- ¿Cómo debo contabilizar los atrasos en nóminas en casos de retraso o error?La contabilización varía según la situación, pero generalmente se registran como remuneraciones pendientes de pago, gastos de personal o ajustes en las cuentas anuales, según corresponda.