El nuevo modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades que las pymes y los autónomos societarios presentarán en 2026 mantiene la estructura básica de ejercicios anteriores, pero se adapta a las rebajas de tipos, a los nuevos incentivos por capitalización y empleo y a la información extra que Hacienda exige sobre actividad, plantilla e inversiones.
1. Calendario y a quién afecta
El modelo 200 sigue siendo la declaración anual obligatoria del Impuesto sobre Sociedades para todas las entidades sujetas al impuesto: sociedades limitadas, anónimas, cooperativas, asociaciones con actividad económica, etc.
Para ejercicios que coinciden con el año natural, la declaración de 2025 se presentará entre el 1 y el 25 de julio de 2026, sin cambios en plazos ni en la obligación de presentación telemática.
La novedad es que el modelo se reformula pensando en pymes y microempresas, alineándolo con la nueva escala de tipos y con los incentivos diseñados para empresas de reducida dimensión.
2. Identificación de la actividad: adiós a la CNAE 2009
Una primera modificación, formal pero relevante, afecta al bloque de identificación:
- El modelo 200 abandona la referencia a la CNAE 2009.
- Pasa a exigir que la entidad indique su actividad principal mediante el código de la nueva CNAE‑2025.
Esto obligará a muchas sociedades a revisar su clasificación de actividad, porque algunos códigos cambian, se fusionan o se redefinen. Es clave actualizar este dato, ya que Hacienda lo utiliza para cruces sectoriales, selección de riesgos y explotación estadística.
3. Reserva de capitalización vinculada al empleo: nuevas casillas
La reforma de la reducción por reserva de capitalización y su vinculación al incremento de plantilla se refleja por primera vez de forma explícita en el modelo 200:
- Se incorpora una nueva casilla 03594 en la página 20 bis del modelo para declarar el incremento porcentual de la plantilla media total del ejercicio.
- Se añade una casilla de verificación específica para aplicar el límite incrementado del 25% sobre la base imponible positiva a las entidades con cifra de negocio inferior a 1 millón de euros.
En la práctica, esto significa que:
- Para la mayoría de sociedades, la reducción por reserva de capitalización no podrá superar el 25% de la base imponible positiva previa.
- En microempresas con facturación inferior a 1 millón de euros que cumplan los requisitos de plantilla, se les reconoce de forma expresa este límite aumentado, más favorable que el general previsto en la LIS.
Hacienda quiere que las empresas que apliquen el incentivo declaren de forma muy precisa el efecto en empleo, lo que obliga a cuadrar lo declarado en el IS con los datos de cotización comunicados a la Seguridad Social.
4. Tipos reducidos y cuota líquida mínima: cómo se refleja en el modelo
4.1. Nuevos tipos para pymes y microempresas
El modelo 200 se adapta a la reducción progresiva de tipos aprobada para 2025‑2026:
- Tipo general: se mantiene en el 25% para la mayoría de sociedades.
- Pymes de reducida dimensión (según volumen de negocios):
- En 2025‑2026 se extienden tipos reducidos del 23%–24% para determinadas entidades con cifra de negocios inferior a 10 millones, según el calendario aprobado.
- Microempresas (facturación < 1 millón €/año):
- En 2026, la base imponible tributa con un tipo progresivo:
- Hasta 50.000 € de base: 19%.
- Resto de la base: 20%.
- En 2026, la base imponible tributa con un tipo progresivo:
El modelo incorpora cuadros y casillas específicas para consignar correctamente qué tipo de gravamen corresponde a cada entidad, de forma que el cálculo de la cuota y, sobre todo, de la cuota líquida mínima se ajuste a la nueva realidad.
4.2. Cuota líquida mínima ajustada a los nuevos tipos
El artículo 30 bis LIS, que regula la cuota líquida mínima, se ha adaptado a estos tipos reducidos, y el modelo 200 refleja ese ajuste:
- Para microempresas y entidades de reducida dimensión, el porcentaje para calcular la cuota líquida mínima se obtiene ahora multiplicando el tipo de gravamen aplicable por 0,6, redondeando por exceso.
- El modelo incorpora un apartado específico donde se calcula esta cuota mínima y se contrasta con la cuota líquida resultante tras deducciones.
Aunque la mayoría de pymes no están sometidas a las mismas restricciones que los grandes grupos, este mecanismo asegura que las empresas con cierta dimensión no reduzcan su tributación efectiva por debajo de un umbral ligado a su tipo nominal.
5. Incentivos “verdes”: libertad de amortización y casillas específicas
El modelo 200 también se actualiza para recoger los incentivos fiscales ligados a la transición energética y la movilidad eléctrica:
- Se mantiene la libertad de amortización para la adquisición de determinados vehículos nuevos (FCV, FCHV, BEV, REEV, PHEV) y para nuevas infraestructuras de recarga que hayan entrado en funcionamiento en 2024 y 2025, con efectos en la declaración de 2025 (modelo a presentar en 2026).
- Se prorroga la libertad de amortización para inversiones que utilicen energías procedentes de fuentes renovables, condición que el modelo recoge mediante casillas específicas de ajustes extracontables y de información adicional.
La AEAT exige detallar:
- El importe de la inversión.
- El porcentaje de amortización aplicado.
- El efecto en la base imponible y en la reserva indisponible asociada, cuando proceda.
Todo ello para poder controlar que estos beneficios no se utilicen de forma abusiva y que las inversiones respondan a proyectos reales de descarbonización.
6. Presentación electrónica y novedades técnicas
La presentación del modelo 200 sigue siendo exclusivamente telemática, pero se introducen mejoras técnicas:
- Para entidades sujetas a normativa foral que deben presentar su declaración estatal, se habilita la posibilidad de hacerlo en formato XML a través de la Sede Electrónica de la AEAT.
- Se actualizan los esquemas de validación para reducir errores de consistencia entre casillas, especialmente en:
- Tipos de gravamen.
- Cálculo de la cuota mínima.
- Aplicación de la reserva de capitalización vinculada al empleo.
- Información sobre incentivos de amortización.
Hacienda está utilizando cada vez más los cruces automáticos con información de terceros (SII, datos de Seguridad Social, registros energéticos), por lo que la coherencia entre el modelo 200 y el resto de obligaciones informativas será crítica para evitar requerimientos y comprobaciones.
7. Claves prácticas para pymes y autónomos societarios
De cara a esta primera presentación del nuevo modelo 200, las pymes y autónomos societarios deberían:
- Actualizar sus datos de actividad a la nueva CNAE‑2025 antes del cierre contable y del inicio de la confección del modelo.
- Revisar si cumplen los requisitos de microempresa o entidad de reducida dimensión, porque de ello dependerán:
- El tipo aplicable (19%–20% vs. 23%–25%).
- El cálculo de la cuota mínima.
- El límite incrementado de la reserva de capitalización.
- Documentar el incremento de plantilla media y cuadrar esa información con los datos de cotización, para aplicar sin riesgos la reducción por capitalización vinculada al empleo.
- Identificar inversiones en vehículos eléctricos, puntos de recarga y renovables, reflejándolas correctamente en amortizaciones y ajustes extracontables.
- Verificar, antes de presentar, que el modelo 200 es coherente con otras declaraciones (IVA, retenciones, 202/222) y con la realidad contable del ejercicio.
El nuevo modelo 200 no supone una revolución formal, pero sí consolida una tendencia de fondo: Hacienda quiere que los beneficios fiscales (tipos reducidos, capitalización, incentivos verdes) lleguen a las pymes que de verdad refuerzan su solvencia, crean empleo y apuestan por la transición energética, y para ello pide más información, más detalle y más consistencia en la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.