La campaña del Impuesto sobre Sociedades 2024 comenzará el 1 de julio, y este año incorpora cambios relevantes en la presentación de los modelos 200 (empresas individuales) y 220 (grupos fiscales).
Novedades clave en el Modelo 200
- Autoliquidaciones rectificativas: se introducen nuevas casillas que permiten corregir declaraciones ya presentadas, sin necesidad de iniciar un procedimiento separado.
- Casilla diferenciada para solicitud de devolución: se mejora la claridad en las solicitudes acogidas al artículo 39 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- Actualización en cuantía de negocio: se ajustan los límites para grandes empresas con una cifra de negocios igual o superior a 20 millones de euros.
- Grupo mercantil: se amplía la información sobre entidades que tributan por el Impuesto Complementario.
- Sociedades civiles: deben declarar participaciones en socios, como parte de las nuevas obligaciones de transparencia.
- Identificación del titular real: se refuerzan los requisitos para identificar al beneficiario final al cierre del ejercicio fiscal.
- Casillas específicas para cooperativas: se adaptan a su contabilidad particular, con nuevos apartados para registrar datos contables especiales.
- Gastos financieros: se revisa el apartado de limitación de deducibilidad conforme al artículo 16 LIS.
- Pérdidas por deterioro: se incluyen nuevas casillas relacionadas con la disposición transitoria decimosexta de la LIS.
- Opciones de pago: se amplía la forma de abonar el impuesto, incluyendo el uso de tarjeta y sistemas de pago instantáneo como Bizum.
Cambios destacados en el Modelo 220
Se refuerza la sección inicial para informar sobre la cifra de negocios del grupo consolidado, clave para el cálculo del Impuesto Complementario y para facilitar el control tributario.
Fechas y modelos complementarios
- El plazo de presentación finaliza el 25 de julio de 2025 para ejercicios que coincidan con el año natural.
- El Modelo 202, correspondiente al pago fraccionado del impuesto, debe presentarse en los meses de abril, octubre y diciembre.
Recomendaciones para una campaña eficiente
- Asegúrate de que tu software contable esté actualizado con las nuevas casillas y requisitos.
- Si formas parte de un grupo fiscal, reúne la documentación necesaria para declarar correctamente el Impuesto Complementario.
- Aprovecha las nuevas formas de pago si tu entidad lo permite.
- Revisa todas las posibles deducciones fiscales aplicables a tu actividad (I+D+i, energía, reservas…).
- Consulta con tu asesor fiscal para resolver cualquier duda o adaptar tu estrategia fiscal a los nuevos cambios.
Conclusión
La campaña 2024 del Impuesto sobre Sociedades introduce importantes modificaciones técnicas y administrativas. Es fundamental anticiparse a estos cambios para evitar errores en la presentación y aprovechar al máximo los beneficios fiscales disponibles.