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En una sentencia reciente, el Tribunal Supremo (Sentencia del Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 801/2020 de 18 jun. 2020, Rec. 5159/2017) ha reafirmado las condiciones para acogerse a la reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones al donar negocios familiares. Esta sentencia ha generado debates y preocupaciones, especialmente entre los autónomos menores de 65 años.

Los autónomos menores de 65 años que transmitan un negocio a sus hijos no tendrán ventajas fiscales.

Sentencia del Tribunal Supremo

La sentencia confirma el criterio de Hacienda, estableciendo que tanto el propietario como su cónyuge deben tener 65 años cumplidos o sufren una incapacidad permanente absoluta o Gran Invalidez, para donar un negocio a sus hijos sin perder la reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones. Esto se aplica incluso en el caso de matrimonios en régimen de ganancias. Todos los autónomos que participen en un negocio -propietario y cónyuge en régimen de gananciales.

Los autónomos que participan en un negocio deben cumplir con este requisito, lo que supone un obstáculo adicional para aquellos que desean facilitar el relevo generacional al retirarse.

Requisitos para la Reducción del 95%

Según la Ley 29/1987, los donantes deben cumplir con ciertos requisitos, como tener 65 años o más. Además, si el donante tiene funciones de dirección, debe dejar de ejercerlas desde la donación del negocio. Esto, según la legislación, no incluye la pertenencia al Consejo de Administración.

El heredero del negocio debe mantener y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez años siguientes. Además, se imponen restricciones sobre los actos de disposición por parte del donatario.

Impacto en Autónomos Menores de 65 Años

La sentencia ha generado preocupación entre los autónomos menores de 65 años, ya que soportan las condiciones para donar negocios familiares. Expertos señalan que esta medida dificultará el traspaso de negocios de padres a hijos, especialmente en sectores con falta de relevo generacional.

Cambio en las Condiciones

El caso ejemplar del Tribunal Supremo se centra en un autónomo que recibió la donación de un negocio familiar, aplicando la reducción del 95%. Sin embargo, la Agencia Tributaria rechazó la reducción, argumentando que la madre no tenía 65 años. La sentencia respalda esta decisión, destacando que la consideración de bienes gananciales se pierde en la transmisión patrimonial.

Caso Ejemplar del Tribunal Supremo

El caso específico del Tribunal Supremo involucra a un autónomo que, tras recibir la donación de la empresa familiar, se enfrentó a un rechazo de la Agencia Tributaria. A pesar de cumplir uno de los requisitos al ser el padre mayor de 65 años, la sentencia respalda la decisión de Hacienda al considerar que ambos cónyuges deben cumplir con los requisitos.

División de Bienes en Donaciones

El Tribunal Supremo argumenta que, al donar un negocio a un hijo, se debe dividir en dos, aplicando la reducción del 95% solo a la mitad recibida por el padre que cumple los 65 años. Esto complica el proceso, ya que implica esperar a que ambos cónyuges alcancen la edad requerida para aplicar la reducción sobre el total.

Opiniones de los Magistrados

Los magistrados reconocen la solicitud frecuente de la jurisprudencia europea para facilitar la transmisión de empresas familiares. Sin embargo, insisten en la necesidad de respetar la normativa vigente y consideran que la sentencia no contradice este principio.

Consecuencias en la Transmisión Familiar

La sentencia del Tribunal Supremo dificulta el traspaso de negocios familiares de padres a hijos. Esto plantea un desafío adicional en un contexto donde la falta de relevo generacional afecta a diversos sectores. La imposibilidad de heredar el negocio ante dificultades financieras destaca la importancia de una planificación cuidadosa.

Planificación para Evitar Consecuencias

Ante las dificultades planteadas por la sentencia, se recomienda a los autónomos y empresarios planificar cuidadosamente la transmisión de negocios familiares. Evitar consecuencias negativas, como la imposibilidad de heredar el negocio, requiere una atención especial a los requisitos y restricciones establecidos por la ley.

Objetivo de la Ley

A pesar de las complicaciones introducidas por la sentencia, se recuerda que el objetivo de la ley es facilitar la transmisión de negocios y el relevo generacional. La gran reducción del impuesto al donar a hijos está destinada a fomentar esta práctica, aunque las condiciones se hayan vuelto más estrictas.

Requisitos para Beneficiarse de la Reducción

Los requisitos detallados en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987 son claros. El donante o donantes deben tener 65 años o más, o encontrarse en situación de incapacidad permanente absoluta o Gran Invalidez. Además, deben cumplirse condiciones específicas relacionadas con funciones de dirección y la continuidad del negocio por parte del heredero.

Condiciones para el Donante

El donante, o donantes, deben renunciar a las funciones de dirección y a cualquier remuneración por estas tareas desde la donación del negocio. Este requisito busca asegurar que la transmisión no sea solo nominal, sino que el heredero asuma realmente la responsabilidad y continuidad del negocio.

Responsabilidades del Donatario

El heredero, o donatario, está sujeto a restricciones, como la prohibición de realizar actos de disposición que disminuyan sustancialmente el valor de la adquisición. Además, debe mantener el negocio y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez años siguientes.

Conclusión

En conclusión, la reciente sentencia del Tribunal Supremo ha redefinido las condiciones para la reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones al donar negocios familiares. Este cambio ha generado inquietud en el ámbito de los autónomos, quienes ahora enfrentan requisitos más estrictos. A pesar de ello, la planificación cuidadosa sigue siendo clave para evitar consecuencias negativas y garantizar la continuidad de los negocios familiares.

Preguntas Frecuentes

  1. ¿Cómo afecta esta sentencia a los autónomos menores de 65 años?

    • La sentencia introduce restricciones adicionales para los autónomos que desean donar negocios familiares antes de cumplir los 65 años, dificultando el proceso.
  2. ¿Cuáles son los requisitos principales para beneficiarse de la reducción del 95%?

    • Los donantes deben tener 65 años o más, renunciar a funciones de dirección, y cumplir con otras condiciones detalladas en la ley.
  3. ¿Cómo afecta la sentencia a la transmisión de empresas familiares?

    • La sentencia complica la transmisión de negocios familiares, especialmente cuando uno de los cónyuges no cumple con los requisitos de edad.
  4. ¿Qué recomendaciones ofrecen los expertos para afrontar esta situación?

    • Los expertos sugieren una planificación cuidadosa para evitar consecuencias negativas, considerando los requisitos y restricciones establecidos por la ley.
  5. ¿Persistirá la dificultad en la transmisión de negocios familiares en el futuro?

    • Aunque la jurisprudencia europea aboga por facilitar la transmisión, la sentencia sugiere que las condiciones pueden volverse más estrictas en algunos casos.

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