ERTE EN LA DECLARACIÓN DE LA RENTA 2020

La Agencia Tributaria pone a partir de hoy a disposición de los contribuyentes los habituales servicios de asistencia previos al inicio de la Campaña de Renta, que este año comienza el 7 de abril y se extenderá hasta el 30 de junio. Así, desde hoy se ofrece la posibilidad de obtener anticipadamente el número de referencia para la presentación de la declaración y también se comienzan a publicar en la web de la Agencia los primeros contenidos informativos de la campaña. Con el mismo objetivo de ayudar a los contribuyentes a preparar con tiempo la presentación de la declaración, al igual que otros años se pone a disposición de los contribuyentes de manera anticipada la posibilidad de consultar sus datos fiscales.

Al objeto de facilitar la posterior presentación de la declaración, el presente documento ofrece una serie de recomendaciones e información explicativa para un colectivo específico, como es el de los cerca de 3.500.000 contribuyentes que el pasado año fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) por haber estado inmersos en procedimientos de regulación temporal de empleo (ERTE).

1.- Efecto de un segundo pagador en la declaración de Renta (empleador + SEPE)
Con carácter general, los contribuyentes tienen que presentar declaración por IRPF cuando sus rendimientos del trabajo superan los 22.000 euros. Ahora bien, cuando cuentan con dos o más pagadores –sería el caso de un empleador y del SEPE–, ese límite se reduce a 14.000 euros si el importe percibido por el segundo y restantes pagadores supera los 1.500 euros. El pasado año unos 327.000 contribuyentes afectados por ERTE han pasado a estar obligados a declarar por este motivo (dos pagadores y el segundo de ellos con importe superior a 1.500 euros).
El SEPE no tiene obligación de retener cuando las cuantías que ha abonado durante el año no superan los 14.000 euros, aunque el contribuyente puede solicitar en su momento que se le retenga o se le aplique un porcentaje mayor de retención, más ajustado a la tributación efectiva que debe soportar en función del global de sus ingresos en el ejercicio.

 

Situación 1: Un pagador Situación 2: Dos pagadores
Ingresos brutos:Empresa ’A’: 21.000 euros

Ingresos brutos:

Empresa ‘A’: 16.000 euros
SEPE: 5.000 euros

Retenciones: Empresa ‘A’: 2.578,8 euros
Retenciones: Empresa ‘A’: 859,2 euros SEPE: No retiene

Declaración:
oNo está obligado a presentar declaración y no la presenta

Declaración:
A ingresar, 1.645,27 euros

Impuesto final: o2.578,8 euros

Impuesto final: o2.504,47 euros(la suma de 859,2 y 1.6545,27)

 

2.- Percepción de abonos no procedentes

Se recomienda que si el contribuyente desconoce la cantidad que debe devolver, consulte al SEPE la cuantía exacta o aproximada de esa devolución que debe realizar. Alternativamente, puede esperar que avance la Campaña de Renta, aumentando así la posibilidad de recibir la notificación del SEPE con la cantidad a devolver.

La Agencia Tributaria viene manteniendo contactos con el SEPE para ir recibiendo ficheros con datos actualizados periódicamente, a medida que el SEPE va gestionando expedientes de reintegro de cantidades abonadas en exceso. Hay que tener en cuenta que Renta Web permite actualizar la información disponible cada vez que se inicia la sesión en la web, de manera que el contribuyente podrá saber a lo largo de la campaña si la información ha sido modificada.

Existen dos supuestos básicos:
A) Que el reintegro de lo pagado en exceso por el SEPE ya se haya producido en2020. En tal caso, a la Agencia Tributaria ya le constará la cantidad correcta, eseimporte correcto aparecerá reflejado en los datos fiscales y el contribuyentepresentará su declaración normalmente a partir de esos datos, sin tener quesolicitar rectificaciones posteriores.
B) Que el reintegro de lo pagado en exceso por el SEPE no se haya producido en2020. En este caso es necesario distinguir dos alternativas:
Que el SEPE ya haya iniciado el procedimiento de regularización:
El SEPE lo comunicará a la Agencia Tributaria y en los datos fiscales laAgencia informará al contribuyente de los dos importes, el inicialmente abonado por el SEPE y el de la devolución ya practicada, o pendiente de realizar por el contribuyente al SEPE. Si el contribuyente está de acuerdo con las cuantías a reintegrar al SEPE, podrá trasladar esa información a Renta Web y presentará su declaración normalmente, sin tener que solicitar rectificaciones posteriores. En todo caso, el contenido de la casilla es modificable por el contribuyente si no está de acuerdo con el importe.

Que el SEPE no haya iniciado el procedimiento de regularización:
En este otro supuesto, si el SEPE ha comunicado a la Agencia Tributaria que ha detectado cuantías indebidamente percibidas, la Agencia informará al contribuyente en datos fiscales de que existe una cantidad pendiente de devolución al SEPE, pero no podrá concretar su cuantía al no conocerla. Figurará en Renta Web el apartado correspondiente a cuantías indebidamente percibidas pagadas por el SEPE por ERTE, pero sin importe.
Las situaciones que se darán en los distintos supuestos se pueden apreciar en el siguiente ejemplo.

 

Contribuyente con ingresos brutos de 42.000 euros (Nacido en 1970, sin discapacidad, con contrato general y soltero sin hijos)

  • 30.000 proceden del empleadoro12.000 del SEPE
  • 7.000 euros del SEPE es lo que debería haber recibido el contribuyente
  • 5.000 euros del SEPE son indebidosDe no existir pago indebido (es decir, si hubiese percibido en total 37.000 euros brutos), el impuesto final del contribuyente sería de 6.686,99 euros

Situación A: Reintegro en 2020
El SEPE ya ha iniciado el procedimiento de regularización, o esa cantidad incluso ya ha sido devuelta por el contribuyente
Efecto en Campaña de Renta:
– La Agencia recogerá en datos fiscales el pago correcto del SEPE (7.000 euros)
– La declaración será a ingresar por la no retención del SEPE sobre 7.000 euros
– El impuesto final será el que corresponde, 6.686,99 euros

Situación B: No reintegro en 2020

El SEPE no ha comunicado por el momento al contribuyente el pago indebido de 5.000 euros

Efecto en Campaña de Renta:
– La Agencia Tributaria informará al contribuyente en los datos fiscales de quedeberá realizar una devolución al SEPE, pero no podrá informar de la cuantíaal no tener aún constancia de ella. Surgen dos posibilidades:
* Si el contribuyenteconoce el importeque debe devolveral SEPE, puedereducir los ingresosa declarar en esacuantía (declarar37.000 euros brutos) y la situación B sería equivalente a la A
* Si no conoce el importe, o en todo caso optapor esperar a que el SEPE le notifique, ladeclaración resultará a ingresar una cantidadmayor que la de la situación A y la suma deretenciones y cuota sumará 8.302,64 euros

Posteriormente, cuando ya conozca lascantidades exactas a reintegrar al SEPE, podrásolicitar a la Agencia Tributaria unarectificación de la declaración para recuperarlo abonado de más a la Agencia, de maneraque el impuesto final sea el de la situación A,los 6.686,99 euros

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